Discounted Stock Optionen Und Besteuerung

Deutsche Besteuerung von Eigenkapitalanreizen Deutschland 1. März 2011 Viele Unternehmen bieten ihren Mitarbeitern in Deutschland Eigenkapitalanreize an und werden zunehmend als wichtige Einnahmequelle für die Mitarbeiter bekannt. In Deutschland werden solche Anreize in der Regel diskontiert oder frei Aktienoptionen oder, je nach Fall, Anteile an der beschäftigungsgesellschaft oder in einer anderen Konzerngesellschaft. Die Erteilung solcher Anreize ist jedoch nicht ohne Ausgabe, sondern zusätzlich zu Bereichen wie der steuerlichen Abzugsfähigkeit der Finanzierung der Erteilung dieser Anreize, die kürzlich vom Bundesfinanzhof (siehe unten) beschlossen wurden, spezifische Steuerfragen in Deutschland wird auf der Ebene des Arbeitgebers sowie der Arbeitnehmer entstehen, die bei der Planung solcher Anreize für deutsche Arbeitnehmer berücksichtigt werden sollten. Im Folgenden wird auf einige dieser besonderen steuerlichen Fragen hingewiesen, vorausgesetzt, dass der Begünstigte ein in Deutschland ansässiger Arbeitnehmer ist. Allgemeine Einkommensteuergrundsätze Alle in Deutschland ansässigen Arbeitnehmer müssen nach dem deutschen Steuerrecht Steuern auf ihr Einkommen zahlen. Ein steuerpflichtiges Einkommen wird in Abhängigkeit von ihrem Einkommensniveau, beginnend mit einem Steuersatz und einem Anstieg von bis zu 42 Steuersätzen, für steuerpflichtiges Einkommen über EUR 52.882 (2010) (EUR 105.764 für Ehepaare, die sich für eine gemeinsame Rendite entschieden haben) ). A 45 gilt dann für steuerpflichtige Einkommen über EUR 250.731 EUR 501.462 (Einzelpersonen verheiratete Paare mit gemeinsamen Renditen). Darüber hinaus ist ein Quotolidarity-Zuschlag zu zahlen, basierend auf dem Einzelnen normalen Einkommensteuersatz (5,5 des Steuersatzes). Der Einkommen steuerfreie Betrag beträgt EUR 8.004 und doppelt so viel für Ehepaare. Kirchensteuer kann für Kirchenmitglieder gelten. Schließlich ist zu beachten, dass das deutsche Einkommensteuerrecht wichtige Abzüge und Leistungen, die in anderen Ländern manchmal unbekannt sind, bietet, z. B. Die doppelte Budgetquot profitieren. Im Allgemeinen ist ein Arbeitgeber in Deutschland verpflichtet, die monatlichen Einkommensteuer-Vorzahlungen (Steuerrecht) einzubehalten und diese Vorauszahlungen an die deutschen Steuerbehörden zu überweisen. Der Arbeitgeber haftet gegenüber der Steuerbehörde gegenüber der Steuerbehörde, wenn er dieser Steuerpflicht nicht nachkommt. Der Arbeitgeber ist auch verpflichtet, diese Lohnsteuerpflicht zu erfüllen, wenn eine steuerpflichtige Leistung von einer Konzerngesellschaft des Arbeitgebers gewährt wird. Diese Vorauszahlungen können vom Arbeitnehmer gegen seine persönliche Einkommensteuer, die am Ende eines jeden Kalenderjahres in ihrer jeweiligen Steuererklärung zahlbar ist, gutgeschrieben werden. Die Bemessungsgrundlage für die Einkommensbesteuerung sowie die Arbeitgeber-Lohnsteuerpflichtigen beinhalten nicht nur Barzahlungen, sondern auch Sacheinlagen, wie z. B. Anteile an der beschäftigungsgesellschaft oder an einer nahestehenden Person des beschäftigungsunternehmens. Merkmale von Aktienoptionen und Aktienoptionsplänen Eine diskontierte (oder freie) Aktienoption ist ein Recht, Aktien zu einem Preis zu erwerben, der einen Rabatt auf den Marktwert dieser Aktien zum Zeitpunkt des Erlasses dieses Rechts darstellt, und dieser Rabatt kann so viel sein Als 100, so dass es überhaupt keinen Ausübungspreis gibt. Allerdings würde es noch einen Übungsprozess geben. In der Regel sind diese Aktienoptionen nicht übertragbar. Ein Aktienoptionsplan kann eine vollständige Flexibilität aufweisen, die die Ausübung und die Abtretungskriterien und die Ausübungs - oder Leistungsbedingungen in Bezug auf die Ausübung von diskontierten Aktienoptionen umfasst. Solche Vesting - und Performance-Bedingungen können zeitbasiert sein oder sich auf Unternehmens - oder Einzelleistung beziehen. Die Option kann über nicht ausgegebene Aktien oder ausgegebene Aktien gewährt werden und kann von einer Gesellschaft in der Beschäftigungsgruppe oder einem Dritten (z. B. einem Vorsorgevermögen) gewährt werden. Darüber hinaus können die Aktienoptionen solchen Mitarbeitern gewährt werden, da der Arbeitgeber (oder ein anderes Unternehmen, das die Option gewährt) nach seinem Ermessen entscheiden kann. Es muss nicht allen Mitarbeitern oder allen Mitarbeitern einer bestimmten Beschreibung angeboten werden. Ertragsbesteuerung einer Aktienoption Normalerweise sollte die Gewährung einer Aktienoption kein steuerpflichtiges Ereignis auf der Ebene des Mitarbeiters in Deutschland sein. Allerdings entstehen Einkommens - und Lohnsteuer bei der späteren Ausübung einer Aktienoption durch einen Arbeitnehmer, der von einer deutschen Arbeitgeberfirma oder einer ausländischen Gesellschaft gewährt wurde, berechnet auf der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt des Erwerbs Ausübung und den Ausübungspreis (falls vorhanden). Die Kirchensteuer kann für Angehörige bestimmter deutscher Kirchen gelten und müsse nach der örtlichen Gesetzgebung an der Quelle zurückgehalten werden. Sobald die Aktien im Rahmen der Ausübung erworben worden sind, besteht die allgemeine Position darin, dass ein Gewinn aus einer künftigen Veräußerung dieser Aktien, die sich aus der Differenz zwischen dem Marktwert der ausgegebenen Anteile und ihrem Wert zum Zeitpunkt des Verkaufs ergibt , Würde der Einkommensteuer mit einem Pauschalsteuersatz von 25 (plus Solidaritätszuschlag) unterliegen. Diese allgemeine Position unterliegt jedoch folgenden Bestimmungen: (i) Die 25 Rate gilt nicht in bestimmten Anti-Missbrauchsszenarien (ii) Deutsche Einwohner, die einem niedrigeren normalen Einkommensteuersatz unterliegen, können für die Anwendung dieses Steuersatzes einreichen Zu dem Gewinn stattdessen und (iii) wenn der Arbeitnehmer 1 oder mehr des Grundkapitals der Gesellschaft hält, werden 60 ihres Kapitalgewinns steuerlich mit ihrem normalen Einkommensteuersatz und nicht mit dem pauschalen Satz. Steuerliche Verpflichtungen des Arbeitgebers Der Arbeitgeber wäre verpflichtet, die Arbeitnehmer Lohnsteuern auf die Differenz zwischen dem Marktwert der ausgegebenen Aktien und dem vom Arbeitnehmer gezahlten Ausübungspreis einzubehalten (falls vorhanden). Darüber hinaus müsste die Arbeitgeberin, wenn die Gewährleistungsgesellschaft nicht die Betriebsgesellschaft ist, sicherstellen, dass sie über die Ausgabe von Aktien an deutsche Arbeitnehmer rechtzeitig informiert wird, um ihre deutschen Verrechnungssteuerpflicht erfüllen zu können. Steuerabzugsvoraussetzungen Der Bundesfinanzhof hat vor kurzem geklärt (FN1), dass die Kapitalkosten für die Gewährung freier Aktienoptionen an Arbeitnehmer aufgrund einer bedingten Kapitalerhöhung eines deutschen Unternehmens keinen Steuerabzug auf der Ebene des in Deutschland ansässigen Unternehmens erbringen , Die sonst für alternative Finanzierungsmöglichkeiten gelten könnten. Der Gerichtshof hat entschieden, dass es sich bei den Gesellschaftern handelt, die die Kapitalkosten über eine Verwässerung ihrer bestehenden Beteiligungen entstehen, und dass die deutsche Gesellschaft nicht tatsächlich entsteht und diese nicht in Angriff genommen werden kann. Fußnote (FN) 1: Fallreferenz: Bundesfinanzhof, 25. August 2010, I R 10309 Steuerliche Vorrechte für Arbeitnehmer In Deutschland gibt es nur sehr begrenzte Einkommensteuerbefreiungen. Zum Beispiel, wenn ein Anreizplan für alle Mitarbeiter offen ist und zusätzliche Leistungen abzüglich des Gehalts der Arbeitnehmer bietet, kann dem Arbeitnehmer eine Einkommensteuerbefreiung von 360 EUR zur Verfügung stehen. Arbeitnehmer mit niedrigeren steuerpflichtigen Einkünften können weitere, zusätzliche Steuervergünstigungen verlangen. Andere Anreizpläne können diskontierte oder freie Aktien an Mitarbeiter anstelle von Aktienoptionen anbieten. Es dürfen keine Beschränkungen für andere Aktien als die in der Gesellschaft enthaltenen Aktien oder bestehende Aktionärsvereinbarungen verhängt werden. Einige Pläne können für nichtdeutsche Instrumente wie Restricted Stock Units sorgen, obwohl die deutschen Steuerbehörden Schwierigkeiten haben, diese Instrumente für die steuerlichen Zwecke ordnungsgemäß zu klassifizieren. Zwar gibt es keine steuerpflichtige Veranstaltung bei der Gewährung einer Aktienoption, es wäre ein steuerpflichtiges Ereignis zum Zeitpunkt der Vergabe von diskontierten oder freien Aktien. Die Aktien gelten als Sacheinlage und werden zum Zeitpunkt der Vergabe als Gehaltsertrag behandelt, unabhängig von einer Sperrfrist. Die Einkommensteuerbehandlung dieser Auszeichnung wäre dann vergleichbar mit der steuerlichen Behandlung der Ausübung der diskontierten oder freien Aktienoptionen, dh die steuerpflichtigen Einkünfte der Arbeitnehmer würden auf der Grundlage des Marktwertes der Aktien zum Zeitpunkt der Vergabe abzüglich der Preis (falls vorhanden), den der Arbeitnehmer für diese Auszeichnung bezahlt hat. Ein Gewinn aus einer nachträglichen Veräußerung der Aktien würde auch in ähnlicher Weise für den deutschen Steuerzweck als der Verkauf von Aktien, die bei der Ausübung einer Aktienoption erworben wurden, behandelt werden, dh die allgemeine Position sollte gelten, dass der Verkauf der Einkommensteuer in der Wohnung unterliegen würde Rate von 25, obwohl der Gewinn auf der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Vergabe und ihrem Wert zum Zeitpunkt des Verkaufs berechnet würde. Im Folgenden ist eine Vergleichstabelle der Einkommensteuerbehandlung für einen Mitarbeiter einer Aktienoption gegenüber der Vergabe einer freien Aktie. Beispiel Vergleichsberechnung: Aktienoption vs. freie Aktie - Mitarbeiter Steuerbelastung Klicken Sie hier, um die Tabelle zu sehen. Expatriates: Risiko der Doppelbesteuerung Die obige Tabelle berücksichtigt nicht die Position der Arbeitnehmer, die in mehreren Rechtsordnungen arbeiten und leben und sich für ihren Arbeitgeber grenzüberschreitend engagieren. In diesen Fällen wäre eine Analyse immer notwendig, um das Risiko (wenn überhaupt) von mehr als einem Land zu ermitteln, das versucht, das Besteuerungsrecht für die Mitarbeiter-Eigenkapitalanreize zu beanspruchen und ob dieses Risiko durch eine anwendbare Doppelbesteuerung bearbeitet werden kann Kongress mit Deutschland. Die Erteilung solcher Anreize (zum Zeitpunkt der Vergabe oder Ausübung) würde in der Regel eine sozialversicherungspflichtige Haftung des Arbeitgebers und des Arbeitnehmers in Deutschland ausüben, vorbehaltlich einer Sozialversicherungsgrenze. Die Sozialversicherungsbeiträge (falls vorhanden) werden in Deutschland zwischen einem Arbeitgeber und einem Arbeitnehmer gleichmäßig aufgeteilt, und der Arbeitnehmerbeitrag wird auch vom Arbeitgeber einbehalten. Unternehmen, die in Deutschland tätig sind, sollten die Struktur eines Eigenkapitalanreizplanes sorgfältig aus einer steuerlichen Perspektive berücksichtigen, insbesondere um sicherzustellen, dass potenzielle Lohnsteuerverbindlichkeiten ordnungsgemäß beachtet werden. Share Options UK Nicht genehmigte Aktienoptionen Eine nicht genehmigte Option ist eine Option, die keinen steuerbegünstigten Status hat Unter einem genehmigten Executive-Optionsplan, einem genehmigten Spar-Optionsplan oder unter einem Enterprise Management Incentive Option Plan, aber sie sind sehr flexibel und einfach zu verwalten. Allerdings, wenn Ihr Unternehmen in die Enterprise Management Incentive Regeln kommen kann, damit es EMI-Optionen gewähren kann (was der Fall sein kann, wenn die Gruppe als Ganzes weniger als 250 Mitarbeiter und 30m Bruttovermögen haben muss), würden wir Sie auch weiterleiten Lesen Sie unsere EMI Note und empfehlen Sie, dass Sie einen EMI Optionsplan betrachten. Beachten Sie auch, dass die steuerliche Behandlung von Nicht-Angestellten amp Nicht-Direktoren (z. B. Berater) unterscheidet sich von der unten aufgeführten. Gewährung von nicht genehmigten Optionen Es gibt keine Einkommen (oder andere) Steuerbelastung bei der Erteilung einer nicht genehmigten Option. Es besteht die Verpflichtung für die ausgebende Gesellschaft und die britische Tochtergesellschaft, die Gewährung von Optionen an HM Revenue and Customs (HMRC) bis zum 6. Juli nach dem Ende des betreffenden Steuerjahres zu melden, indem sie eine jährliche Rendite auf der HMRC-Website einreicht. Ausübung der Option Bei Ausübung der Option wird die Einkommensteuer auf die Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung der Option und dem Optionsausübungspreis berechnet. Zum Beispiel, wenn ein Mitarbeiter eine Option über 5.000 Aktien gewährt wird und der Optionsausübungspreis 2 ist und die Option ausgeübt wird, wenn die Aktien einen Marktwert von 5 haben, wird der steuerpflichtige Optionsgewinn (5 x 5.000) - (2 x 5.000) 15.000. Sofern nicht Verrechnungspflichten anwendbar sind (siehe unten), wird die Einkommensteuer vom Arbeitnehmer durch ihre Selbstbeurteilungssteuererklärung für das betreffende Steuerjahr gezahlt. Verrechnungsverpflichtungen (PAYE) Im Großen und Ganzen bestehen für die beschäftigungsgebende Gesellschaft Verrechnungsverpflichtungen, wenn bei Ausübung die Aktien im Rahmen einer börsennotierten Gesellschaft, einer Gesellschaft, die von einer privat gehaltenen Gesellschaft kontrolliert wird, oder wenn es Vorkehrungen für diese Gesellschaft gibt Oder für sein Einkommen aufgeführt werden. Die Aktien gelten als leicht umwandelbare Vermögenswerte (RCAs). Wenn die Aktien in einem Privatunternehmen sind und es keine Vorkehrungen für sie zu verkaufen gibt, dann gibt es keine Verweigerungsverpflichtung. Die Veräußerung erfolgt durch die beschäftigungsfirma im Rahmen des PAYE-Systems, und wenn der Optionsinhaber nicht sicherstellt, dass die betriebliche Gesellschaft innerhalb von 90 Tagen nach Beendigung des jeweiligen Steuerjahres für die Einkommensteuer finanziert wird, kann der Arbeitnehmer eine Steuerbefreiung erheben Durch die Mitarbeiter Steuererklärung. Es ist üblich, einen Mechanismus für die Einbeziehung in der Optionsdokumentation vorzusehen. Die Ausübung von Optionen muss bis zum 6. Juli nach dem Ende des jeweiligen Steuerjahres gemeldet werden, indem eine jährliche Rendite auf der HMRC-Website eingereicht wird. Ausübung der Option - Nationale Versicherungsbeiträge Es wird auch eine Haftpflichtversicherung für den Arbeitnehmer und den Arbeitgeber über die Höhe des Optionsgewinns bestehen, wenn die Aktien RCA sind. Die Rate der Mitarbeiter NIC ist auch abgeschlossen und über 42.385 ist es 2 und unterhalb dieser Grenze (mit einer Befreiung für niedrigere Einnahmen) ist es derzeit 12. Die Rate der Arbeitgeber NICs ist derzeit 13,8 auf die Höhe der Option gewinnen. Es ist möglich, dass die Arbeitgeber NIC-Haftung vom Arbeitnehmer übertragen oder erstattet werden kann. Dies erhöht die Gesamtsteuerpflicht für den Arbeitnehmer bei der Ausübung der Option, aber ein Einkommensteuerabzug steht in Bezug auf die Höhe des Gewinns, auf den der Arbeitnehmer die Arbeitgeber NICs zahlt. Wo ein Mitarbeiter zahlt die Arbeitgeber NICs, und ist ein 40 Steuerzahler bedeutet dies, dass die effektive Rate der Einkommensteuer und NICs ist 50,28 nach der Erleichterung. Die effektive Rate der Steuer und NICs ist 54.59 für Einzelpersonen, die die 45 Rate zahlen. Verkauf von Anteilen Bei der Veräußerung von Anteilen wird eine Veräußerung der Kapitalertragsteuer (CGT) (für Personen, die im Steuerjahr der Veräußerung ansässig sind) auf die Differenz zwischen dem für den Verkauf der Aktien erhaltenen Preis und dem Gesamtbetrag von Der Marktwert am Tag der Ausübung der Option. Wenn eine nicht genehmigte Option ausgeübt wird und die Aktien am selben Tag verkauft werden, wird es normalerweise keine Kapitalertragsteuer zu zahlen geben. Der Arbeitnehmer kann seine CGT-Jahreszulage (11.100 für das Steuerjahr 201516) nutzen, so dass nur Gewinne, die diesen Betrag übersteigen, dann CGT unterliegen. Gewinne werden bei 28 in dem Umfang besteuert, in dem die Einzelpersonen insgesamt steuerpflichtiges Einkommen und Gewinne die Einkommensteuer-Grundzinsband von 31.785 übersteigen. Gewinne unterhalb dieser Schwelle (aber über dem Jahresgeld) werden mit 18 besteuert. Hat ein Arbeitnehmer mindestens 5 Stimmrechte und 5 des Stammkapitals der Gesellschaft und hält die Anteile für mindestens ein Jahr, so kann der Arbeitnehmer Anspruch auf Unternehmer Erleichterung, die eine effektive Rate von 10 für Gewinne bis zu einer Lebensdauer von 10 Millionen ermöglicht. In Wirklichkeit kann diese Erleichterung für Mitarbeiter-Optionsinhaber nur begrenzt genutzt werden. Körperschaftssteuerabzug Die Arbeitgeberin kann in der Lage sein, einen Körperschaftssteuerabzug für die Höhe des Optionsgewinns unter bestimmten Umständen zu verlangen. Court bestätigt diskontierte Aktienoptionen sind aufgeschobene Vergütung vorbehaltlich § 409A Ein Gericht von Bundesansprüchen stimmt mit der IRS-Position, dass Abschnitt 409A Gilt für Discounted-Aktienoptionen, die für Ausgleichsoptionszuschüsse wichtig sind. Am 27. Februar entschied das US-amerikanische Bundesgericht in Sutardja gegen USA, 1 zu finden, dass § 409A des Internal Revenue Code für diskontierte Aktienoptionen gilt, mit den potenziellen nachteiligen steuerlichen Konsequenzen, die die gesamte Wertschätzung in der Optionsposition unterliegt Zu der 20 Strafsteuer unter Abschnitt 409A zusätzlich zu ordentlichen Einkommensteuer und dass diese Steuer würde auf Option Währung statt auf Übung bezahlt werden. § 409A des Internal Revenue Code enthält einen umfassenden Satz von Regeln zur Regelung der Besteuerung von nicht qualifizierten aufgeschobenen Entschädigungen. § 409A definiert nicht ausdrücklich die Aufschiebung der Entschädigung, sondern im Rahmen der Internal Revenue Service (IRS) - Anmerkungen, der vorgeschlagenen Verordnungen und der endgültigen Treasury-Verordnungen ist die IRS in ihrer Position konsistent, dass diskontierte Aktienoptionen nach § 409A verzögert werden. Die IRS-Mitteilung 2005-1 besagt, dass, wenn eine Aktienoption mit einem Kurs je Aktie gewährt wird, der unter dem Marktwert der zugrunde liegenden Aktie am Tag des Zuschusses liegt, wird die Option als Aufschiebung behandelt Der Entschädigung und unter den Parametern des § 409A.2 fallen. In Sutardja. Hat der Bundesgerichtshof die IRS-Position bekräftigt, die § 409A für diskontierte Aktienoptionen gilt. Der Fall entstand nach der IRS festgestellt, dass die Kläger Ausübung von Aktienoptionen unterliegt einer zusätzlichen 20 Steuer nach § 409A. Der Kläger war der Präsident, Chief Executive Officer und Vorsitzender des Board of Directors eines Technologieunternehmens, dessen Aktien an der NASDAQ Börse gehandelt werden. Der Kläger hat seine Aktienoptionen im Jahr 2006 ausgeübt, während eines Übergangszeitraums zwischen dem Inkrafttreten des § 409A und dem Inkrafttreten der geltenden Vorschriften. Die Klägerin argumentierte, dass die Definition der Abgrenzung der Entschädigung im Rahmen der Bekanntmachung 2005-1 gegen die US-Obersten Gerichtshof-Rechtsprechung verstoße. Im Rahmen des vorläufigen Falles von Kommissar v. Smith, 3 hat der Oberste Gerichtshof den Grundsatz festgestellt, dass die bloße Gewährung von Mitarbeiteraktienoptionen kein steuerpflichtiges Ereignis ist. In diesem Fall analysierte der Oberste Gerichtshof eine Option, um Aktien zu einem Preis zu kaufen, der nicht kleiner war als der dann Wert der Aktie4 (d. H. Eine nicht abgegrenzte Option) und festgestellt, dass es keine Entschädigung bis zur Ausübung gab. Da die Bekanntmachung 2005-1 die gleiche Behandlung für nicht abgegrenzte Optionen bewahrt, indem sie sie von der Definition der aufgeschobenen Entschädigung ausgeschlossen hat, hat der Gerichtshof festgestellt, dass die Bekanntmachung in Wirklichkeit mit der Rechtsprechung des Obersten Gerichtshofs übereinstimmt. Die Klägerin argumentierte auch, dass das Gericht bei der Feststellung, was eine Aufschiebung der Entschädigung darstellt, auf die Definition der Bundesversicherungsbeiträge (FICA), die eine Definition enthält, die der Definition in der Bekanntmachung 2005-1 entspricht. Die FICA-Vorschriften schließen jedoch ausdrücklich die Gewährung einer Aktienoption aus der Definition für die Zwecke des § 3121 (v) (2) aus. Der Gerichtshof hat geltend gemacht, dass die FICA-Verordnungen nicht für Zwecke der Definition der aufgeschobenen Entschädigung nach § 409A gelten, da die Definition nach den FICA-Vorschriften auf den Abschnitt 3121 (v) (2) beschränkt ist. Schließlich stellte die Klägerin fest, dass, selbst wenn die Option mit einem Abschlag gewährt worden wäre und vorbehaltlich des § 409A, eine Aufschiebung des Einkommens in die kurzfristige Aufschiebungsausnahme fallen würde, weil er die vollständig ausgeübten Teile der Option im Januar 2006 ausgeübt habe und daher Hat seine Entschädigung für einen Zeitraum von mehr als zweieinhalb Monaten nach dem Jahr, in dem die Teile der Option ausgeübt wurden, nicht verschoben. Das Gericht stimmte nicht zu und erklärte, dass der Aktienoptionsplan, nach dem die Klägerin gewährt worden sei, eine Freizügigkeitsoption innerhalb von 10 Jahren ab dem Tag der Gewährung gestattet habe und damit die kurzfristige Aufschiebungsfrist von zweieinhalb Monaten überschritten habe . (Diese Schlussfolgerung entspricht der IRS-Position, wie sie in der Hauptberaterberatung 200728042,6 angegeben wurde, die etwas umstritten war, weil eine Anzahl von Steuerpflichtigen glaubte, dass diese Schlussfolgerung nicht eindeutig durch die Bekanntmachung 2005-1 erforderlich war.) Das Gericht hielt auch fest, dass Abschnitt 409A erlassen wurde Eine gesetzliche Änderung, die zur Behandlung von diskontierten Aktienoptionen als aufgeschobene Vergütung für Zwecke des § 409A führt. Allerdings hat der Kläger noch nicht seinen Fall verloren, weil das Gericht zu dem Schluss kam, dass eine echte Frage der materiellen Tatsache bestand, ob die Aktienoption zum Zeitpunkt der Erteilung abgezinst wurde. Die Angelegenheit wird vor Gericht gestellt, und angesichts der Tatsachen und Umstände des Aktienoptionszuschusses bleibt die Möglichkeit, dass die Klägerin sich durchsetzen wird. Diese Entscheidung unterstreicht die Bedeutung einer sorgfältigen Aufmerksamkeit durch Emittenten von Aktienoptionen zur Ermittlung und Dokumentation des Marktpreisenpreises von Optionen, um der Überprüfung des Audits standzuhalten. Die Regelungen nach § 409A stellen Verfahren für die Ermittlung des Marktwertes für diese Zwecke dar und es bestehen Vor - und Nachteile der vorgesehenen Alternativen. Für den Fall, dass der Emittent ein Aktienrecht an einen Dienstleister mit einem eingebauten Rabatt ausgeben möchte, stehen eine Reihe von Methoden zur Erreichung dieses Ziels zur Verfügung. Diese Entscheidung dient jedoch als eine gute Erinnerung daran, dass diskontierte Aktienoptionen oder diskontierte Wertsteigerungsrechte als aufgeschobene Vergütung gemäß § 409A Zahlungsfristenbeschränkungen behandelt werden müssen und dass sie ab dem Datum des Zuschusses ordnungsgemäß dokumentiert sein müssen, um dem Abschnitt 409A entsprechen zu können Zutiefst negativer Abschnitt 409A steuerliche Konsequenzen gelten. Darüber hinaus sind die künftigen Entwicklungen in diesem Fall (die sich mit den tatsächlichen und rechtlichen Fragen im Zusammenhang mit der Ermittlung des Erteilungsdatums befassen) auch der Auffassung, dass der Gerichtshof in seinen nächsten Entscheidungsfragen im Zusammenhang mit (i) den Ausgleichsausschüssen erwartet wird (Ii) die Wirkung der Ratifizierung von früheren Stipendien und (iii) die besondere Treu und Glauben-Ausnahme, die die Steuerpflichtigen vor der Einschätzung der Steuern nach § 409A schützt, wenn eine Option, die vor 2005 gewährt wurde, in Übereinstimmung mit dem Anreiz gewährt wurde Aktienoptionsregelungen und die Parteien der Optionsvereinbarung glaubten in gutem Glauben, dass die Option nicht diskontiert wurde.7 Wenn Sie irgendwelche Fragen haben oder weitere Informationen zu den in diesem LawFlash erörterten Fragen wünschen, wenden Sie sich bitte an einen der folgenden Morgan Lewis Anwälte: